Không đóng BHXH có được ghi nhận chi phí lương không?

Doanh nghiệp ký hợp đồng với người lao động thì phải đóng bảo hiểm cho người lao động. Nếu doanh nghiệp không đóng bảo hiểm cho người lao động thì tiền lương của người lao động có được tính vào chi phí được trừ không?
1. Thực hư chi phí tiền lương không đóng BHXH không được trừ khi tính thuế TNDN
Theo quy định hiện hành, các khoản chi phí tiền lương không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm:

"Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.”.
...
c) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.
...
d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh."

(Theo điểm 2.6 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC))
Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 sẽ có hiệu lực thi hành.
Theo đó, tại điểm h khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có quy định về khoản chi tiền lương không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

"2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
h) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán chi khác để chi trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;"
Như vậy, căn cứ các quy định nêu trên, hiện tại chưa có văn bản pháp luật nào quy định doanh nghiệp không đóng bảo hiểm cho nhân viên theo quy định thì chi phí tiền lương không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Trên đây là toàn bộ giải đáp thắc mắc về “Thực hư chi phí tiền lương không đóng BHXH không được trừ khi tính thuế TNDN từ 01/10/2025”.

2. Điều kiện tiền lương tính vào chi phí được trừ khi tinh tính thuế TNDN 2025
Chi phí tiền lương sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu khoản tiền lương trả cho người lao động được ghi cụ thể về điều kiện được hưởng và mức hưởng ở 1 trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính,…
Hồ sơ chi phí tiền lương gồm: Hợp đồng lao động; Quy chế lương thưởng...; Bảng chấm công; Bảng tính lương; Chứng từ thanh toán tiền lương cho NLĐ (Nếu trả lương bằng tiền mặt thì phải có phiếu chi (phải có đầy đủ chữ ký của các bên), nếu trả lương bằng chuyển khoản thì phải có ủy nhiệm chi/giấy báo nợ.
Ngoài ra còn có các hồ sơ chứng từ khác liên quan đến chi phí tiền lương như:
- Hồ sơ tham gia đóng bảo hiểm bắt buộc cho NLĐ (Liên quan đến phần trích bảo hiểm tính vào chi phí của doanh nghiệp theo tỷ lệ trích nộp của người sửdụng lao động)
- Hồ sơ chứng từ nộp thuế thu nhập cá nhân.

Quý khách có nhu cầu sử dụng dịch vụ thành lập công ty, thành lập chi nhánh, thay đổi giấy phép, kế toán thuế trọn gói vui lòng liên hệ thông tin bên dưới.

 Hotline/Zalo/Viber: O969.541.541 Mr Chiêm
Theo dõi chúng tôi tại                                    
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com