Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế TNDN
Ngày 15/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
(5).jpg)
1. Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025) chính thức
Ngày 15/12/2025 ,Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP là Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 chính thức.
Theo đó, Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, bao gồm: Điều 2; Điều 3; Điều 4 Điều 8; Điều 9; khoản 3 Điều 10; khoản 2 Điều 11; khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 12; khoản 1 Điều 13; khoản 6 Điều 14; Điều 15; Điều 16; khoản 1, khoản 3 khoản 5 Điều 18; khoản 3 Điều 19.
Ngoài ra, quy định các biện pháp để hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, bao gồm: xác định thu nhập tính thuế; thuế suất; phương pháp tính thuế; nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế suất ưu đãi; miễn thuế, giảm thuế; điều kiện áp dụng ưu đãi thuế; hiệu lực thi hành.
(Theo Điều 1 Nghị định 320/2025/NĐ-CP)
2. Quy định mới về chi phí lãi vay không được trừ khi tính thuế TNDN 2025
Theo quy định hiện hành, chi phí lãi vay cá nhân, tổ chức không phải là tổ chức tín dụng vượt 20%/năm sẽ không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Cụ thể, theo quy định trước đây, chi phí lãi vay của tổ chức, cá nhân không phải là tổ chức tín dụng vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay thì sẽ không được đưa vào chi phí được trừ.
Tuy nhiên, theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã thay đổi quy định này, chuyển sang áp dụng theo mức lãi suất của Bộ luật Dân sự 2015 (20%/năm)
Như vậy, theo quy định hiện hành, chi phí lãi vay cá nhân, tổ chức không phải là tổ chức tín dụng vượt 20%/năm sẽ không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Tóm lại, tất cả các khoản vay của doanh nghiệp từ: Cá nhân, Cổ đông, Thành viên góp vốn, Các tổ chức không phải ngân hàng, không phải tổ chức kinh tế thì phần lãi suất chỉ được tính chi phí hợp lý đến mức tối đa 20%/năm.
Ví dụ: Công ty vay của ông A: 5 tỷ. Lãi suất thỏa thuận: 24%/năm. Như vậy, lãi theo hợp đồng: 5 tỷ × 24% = 1,2 tỷ/năm. Tuy nhiên, chi phí lãi vay được đưa vào chi phí được trừ chỉ: 5 tỷ × 20% = 1 tỷ/năm. 0,2 tỷ bị loại, đưa vào chi phí không được trừ theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
3. Điểm mới về chi phí được trừ, không được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025
Về chi phí không được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025:
(i) Sửa đổi quy định về việc không tính vào chi phí được trừ phần chỉ trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt mức theo quy định của Bộ luật Dân sự.
(Nội dung được quy định tại điểm i khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhấp doanh nghiệp 2025).
(ii) Quy định rõ phần thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khẩu trừ không được tính vào chi phí được trừ không bao gồm phần thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế; số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế giá trị gia tăng đầu ra
(Nội dung được quy định tại điểm 1 khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhấp doanh nghiệp 2025).
Đối với chi phí được trừ, Luật Thuế thu nhấp doanh nghiệp 2025 bổ sung các khoản chỉ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Ngoài ra, nêu rõ Chính phủ quy định một số trường hợp đặc thủ không phải đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Thuế suất thuế TNDN 15% áp dụng đối với doanh nghiệp nào?
Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có quy định như sau:
Quý khách cần tư vấn dịch vụ thành lập công ty và hộ kinh doanh, thành lập chi nhánh, thay đổi giấy phép, kế toán thuế trọn gói vui lòng liên hệ thông tin bên dưới.
Hotline/Zalo/Viber: O969.541.541 Mr Chiêm
Theo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
1. Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025) chính thức
Ngày 15/12/2025 ,Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP là Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 chính thức.
Theo đó, Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, bao gồm: Điều 2; Điều 3; Điều 4 Điều 8; Điều 9; khoản 3 Điều 10; khoản 2 Điều 11; khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 12; khoản 1 Điều 13; khoản 6 Điều 14; Điều 15; Điều 16; khoản 1, khoản 3 khoản 5 Điều 18; khoản 3 Điều 19.
Ngoài ra, quy định các biện pháp để hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, bao gồm: xác định thu nhập tính thuế; thuế suất; phương pháp tính thuế; nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế suất ưu đãi; miễn thuế, giảm thuế; điều kiện áp dụng ưu đãi thuế; hiệu lực thi hành.
(Theo Điều 1 Nghị định 320/2025/NĐ-CP)
2. Quy định mới về chi phí lãi vay không được trừ khi tính thuế TNDN 2025
Theo quy định hiện hành, chi phí lãi vay cá nhân, tổ chức không phải là tổ chức tín dụng vượt 20%/năm sẽ không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Cụ thể, theo quy định trước đây, chi phí lãi vay của tổ chức, cá nhân không phải là tổ chức tín dụng vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay thì sẽ không được đưa vào chi phí được trừ.
Tuy nhiên, theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã thay đổi quy định này, chuyển sang áp dụng theo mức lãi suất của Bộ luật Dân sự 2015 (20%/năm)
Như vậy, theo quy định hiện hành, chi phí lãi vay cá nhân, tổ chức không phải là tổ chức tín dụng vượt 20%/năm sẽ không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Tóm lại, tất cả các khoản vay của doanh nghiệp từ: Cá nhân, Cổ đông, Thành viên góp vốn, Các tổ chức không phải ngân hàng, không phải tổ chức kinh tế thì phần lãi suất chỉ được tính chi phí hợp lý đến mức tối đa 20%/năm.
Ví dụ: Công ty vay của ông A: 5 tỷ. Lãi suất thỏa thuận: 24%/năm. Như vậy, lãi theo hợp đồng: 5 tỷ × 24% = 1,2 tỷ/năm. Tuy nhiên, chi phí lãi vay được đưa vào chi phí được trừ chỉ: 5 tỷ × 20% = 1 tỷ/năm. 0,2 tỷ bị loại, đưa vào chi phí không được trừ theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
3. Điểm mới về chi phí được trừ, không được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025
Về chi phí không được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025:
(i) Sửa đổi quy định về việc không tính vào chi phí được trừ phần chỉ trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt mức theo quy định của Bộ luật Dân sự.
(Nội dung được quy định tại điểm i khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhấp doanh nghiệp 2025).
(ii) Quy định rõ phần thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khẩu trừ không được tính vào chi phí được trừ không bao gồm phần thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế; số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế giá trị gia tăng đầu ra
(Nội dung được quy định tại điểm 1 khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhấp doanh nghiệp 2025).
Đối với chi phí được trừ, Luật Thuế thu nhấp doanh nghiệp 2025 bổ sung các khoản chỉ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Ngoài ra, nêu rõ Chính phủ quy định một số trường hợp đặc thủ không phải đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Thuế suất thuế TNDN 15% áp dụng đối với doanh nghiệp nào?
Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có quy định như sau:
Theo đó, thuế suất thuế TNDN 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng."Điều 10. Thuế suất
1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.
2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.
[...]"
Quý khách cần tư vấn dịch vụ thành lập công ty và hộ kinh doanh, thành lập chi nhánh, thay đổi giấy phép, kế toán thuế trọn gói vui lòng liên hệ thông tin bên dưới.
Hotline/Zalo/Viber: O969.541.541 Mr ChiêmTheo dõi chúng tôi tại
TRUNG TÂM TƯ VẤN GIẤY PHÉP - THUẾ - KẾ TOÁN TÍN VIỆT
Văn phòng: 11/7 Thoại Ngọc Hầu, Phường Tân Phú, TPHCM
Google Map: Xem đường đi
Thời gian mở cửa: Thứ 2 - Sáng Thứ 7: Sáng 08:00 AM - 12:00 PM; Chiều 13:00 AM - 17:00 PM
[E]: admin@ketoantinviet.com
[W]: ketoantinviet.vn - ketoantinviet.com.vn - ketoantinviet.com
Gọi điện
SMS
Chỉ Đường