Lưu ý khi tính thuế tncn từ tiền lương tiền công
Để tính thuế TNCN cho năm 2019, Doanh nghiệp cần quan tâm đến các thông tư hướng dẫn về thuế TNCN sau: Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bổ sung tại Thông tư 92/2015/TT-BTC.
1. Những điểm cần lưu ý trước khi đi vào công việc tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công:
a. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN: là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế (Căn cứ Điểm b Khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
Ví dụ: Tiền lương của tháng 12/2018 trả vào tháng 01/2019 thì tính vào thu nhập chịu thuế của tháng 01/2019.
Thuế TNCN là loại thuế tính theo tháng, kê khai có thể theo tháng hoặc theo quý nhưng quyết toán theo năm.
b. Phương pháp tính thuế TNCN
- Tính theo biểu lũy tiến từng phần: Dành cho lao động ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) từ 3 tháng trở lên.
- Khấu trừ 10%: Dành cho không ký hợp đồng hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.
- Khấu trừ 20%: Dành cho cá nhân không cư trú (Thường là người nước ngoài) được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20%.
2. Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN trong từng trường hợp cụ thể
a. Đối với cá nhân cư trú có ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên
- Kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên tại nhiều nơi.
- Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần (Theo Điểm b Khoản 1 Điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC).
|
Thuế TNCN phải nộp |
= |
Thu nhập tính thuế TNCN |
X |
Thuế suất |
a1. Thu nhập tính thuế TNCN
|
Thu nhập tính thuế TNCN |
= |
Thu nhập chịu thuế TNCN |
- |
Các khoản giảm trừ |
- Thu nhập chịu thuế: là tổng TNCN nhận được từ tổ chức chi trả không bao gồm các khoản sau:
|
Tiền ăn giữa ca, ăn trưa |
Theo Khoản 4 Điều 22 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH là không được vượt quá 730.000 đồng/người/tháng. |
|
Phụ cấp điện thoại |
Được miễn thuế nếu công ty có quy định. |
|
Phụ cấp trang phục |
Theo Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTClà không quá 5.000.000 đồng/người/năm. |
|
Tiền công tác phí |
Được miễn thuế nếu công ty có quy định. |
|
Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ. |
Ví dụ: Ban ngày được trả 6.000 đồng/giờ, làm thêm ban đêm được trả 10.000 đồng/giờ thì số tiền làm thêm ban đêm nhận được có 6.000 đồng phải chịu thuế TNCN, 4.000 đồng vượt trội không chịu thuế TNCN. |
|
Các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không chịu thuế TNCN |
Xem 45 khoản được miễn bên dưới |
- Các khoản đượcgiảm trừ bao gồm:
|
Giảm trừ gia cảnh |
- Đối với bản thân là 9.000.000 đồng/người/tháng. - Đối với người phụ thuộc là 3.600.000 đồng/người/tháng. |
|
Các khoản bảo hiểm bắt buộc |
Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm nghề nghiệp trong một số lĩnh vực đặc biệt. |
|
Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. |
|
a.2 Thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế TNCN, cụ thể như sau:
|
Bậc thuế |
Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) |
Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) |
Thuế suất (%) |
|
1 |
Đến 60 |
Đến 5 |
5 |
|
2 |
Trên 60 đến 120 |
Trên 5 đến 10 |
10 |
|
3 |
Trên 120 đến 216 |
Trên 10 đến 18 |
15 |
|
4 |
Trên 216 đến 384 |
Trên 18 đến 32 |
20 |
|
5 |
Trên 384 đến 624 |
Trên 32 đến 52 |
25 |
|
6 |
Trên 624 đến 960 |
Trên 52 đến 80 |
30 |
|
7 |
Trên 960 |
Trên 80 |
35 |
b. Đối với cá nhân cư trú không ký HĐLĐ hay có ký nhưng dưới 3 tháng
Tiến hành khấu trừ thuế TNCN theo từng lần chi trả thu nhập từ 2.000.000 đồng trở lên như sau:
- Đối với cá nhân cư trú: khấu trừ 10% tổng thu nhập trả/lần (không phân biệt có mã số thuế hay không).
Lưu ý:
- Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (Cam kết 02/CK-TNCN - Theo mẫu tại Thông tư 92/2015/TT-BTC) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
- Người làm cam kết 02 bắt buộc phải có MST tại thời điểm làm cam kết.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
c. Đối với cá nhân không cư trú
Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20%.
45 KHOẢN PHỤ CẤP, TRỢ CẤP KHÔNG CHỊU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
|
STT |
Phụ cấp, trợ cấp |
Ghi chú |
|
1 |
Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công. |
Mức trợ cấp, phụ cấp được quy định cụ thể tại Nghị định 20/2015/NĐ-CP. |
|
2 |
Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ. |
Xem chi tiết mức trợ cấp tại các văn bản sau: |
|
3 |
Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang. |
Xem chi tiết mức phụ cấp, trợ cấp tại Thông tư liên tịch 24/2005/TTLT-BNV-BTC. |
|
4 |
Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm. |
Xem chi tiết mức phụ cấp tại các văn bản sau: |
|
5 |
Phụ cấp thu hút. |
Xem chi tiết mức phụ cấp tại các văn bản sau: |
|
6 |
Phụ cấp khu vực. |
Xem chi tiết mức phụ cấp tại Thông tư liên tịch 11/2005/TTLT-BNV-BLĐTBXH-BTC-UBDT. |
|
7 |
Trợ cấp khó khăn đột xuất. |
Xem chi tiết mức trợ cấp tại các văn bản sau: |
|
8 |
Trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động. |
Xem chi tiết tại các văn bản sau: |
|
9 |
Trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản. |
Xem chi tiết mức trợ cấp tại các văn bản sau: |
|
10 |
Trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng. |
Xem chi tiết mức trợ cấp tại các văn bản sau: |
|
11 |
Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm.
|
Xem chi tiết mức trợ cấp tại các văn bản sau: |
|
12 |
Trợ cấp thất nghiệp. |
Xem chi tiết mức trợ cấp tại các văn bản sau: |
|
13 |
Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật. |
Xem chi tiết mức trợ cấp tại Nghị định 136/2013/NĐ-CP. |
|
14 |
Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao. |
Xem chi tiết mức phụ cấp tại các văn bản sau: - Nghị quyết 730/2004/NQ-UBTVQH11. |
|
15 |
Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật. |
Xem chi tiết mức trợ cấp tại các văn bản sau: |
|
16 |
Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc. |
|
|
17 |
Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản. |
Xem chi tiết mức phụ cấp tại Quyết định 75/2009/QĐ-TTg. |
|
18 |
Phụ cấp đặc thù ngành nghề. |
|
|
19 |
Khoản tiền mua bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm, bao gồm: bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tử kỳ…mà người tham gia bảo hiểm không nhận được tiền tích lũy từ việc tham gia bảo hiểm, ngoài khoản tiền bảo hiểm hoặc bồi thường theo thỏa thuận tại hợp đồng bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm trả. |
Xem chi tiết tại Thông tư 92/2015/TT-BTC. |
|
20 |
Khoản chi phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khỏe, vui chơi, giải trí thẩm mỹ, hội viên… mà không ghi cụ thể tên cá nhân mà chi chung cho tập thể người lao động. |
|
|
21 |
Mức khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục…dành cho cán bộ, công chức, người làm việc trong các đơn vị hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội. |
Xem chi tiết tại các văn bản sau: |
|
22 |
Mức khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục…đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện |
Xem chi tiết tại Thông tư 96/2015/TT-BTC. |
|
23 |
Mức khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục…đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài. |
|
|
24 |
Mức khoán chi về phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại (nếu chỉ đưa đón riêng từng cá nhân thì phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân được đưa đón). |
|
|
25 |
Khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế họach của đơn vị sử dụng lao động. |
|
|
26 |
Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến. |
Xem chi tiết tại Nghị định 42/2010/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn khác. |
|
27 |
Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng. |
|
|
28 |
Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước phong tặng. |
|
|
29 |
Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các Hội, tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị - xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội - nghề nghiệp của Trung ương và địa phương trao tặng phù hợp với điều lệ của tổ chức đó và phù hợp với quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng. |
|
|
30 |
Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước. |
|
|
31 |
Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu. |
|
|
32 |
Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen. |
|
|
33 |
Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận. |
|
|
34 |
Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận. |
Căn cứ mức lương cơ sở hiện hành và thực hiện theo Luật thi đua khen thưởng 2003, sửa đổi 2005, sửa đổi 2013. |
|
35 |
Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo h&am Các Tin Khác
|
Gọi điện
SMS
Chỉ Đường