Cục thuế TPHCM hướng dẫn chi tiết TT119

Ngày 09/09/2014, Cục thuế TPHCM đã thông báo chi tiết Thông tư 119 để DN thực hiện cho đúng. Theo đó, CSKD mới thành lập từ ngày 01/01/2014 chưa đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng PPKT theo hướng dẫn tại Thông tư số 219/2013 của BTC nếu từ 01/09/2014 có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt; DN, HTX mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của DN ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng PPKT; có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng TSCĐ, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh được đăng ký tự nguyện áp dụng PPKT ( bỏ mức khống chế 1 tỷ đồng). Nội dung cụ thể của Thông báo như sau:

CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH

THÔNG BÁO

V/v thực hiện Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014

của Bộ Tài Chính về chính sách thuế

Ngày 25/8/2014 Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi bổ sung 7 Thông tư. Thông tư số 119/2014/TT-BTC có nhiều nội dung tạo thuận lợi cho Doanh nghiệp và cắt giảm một số thủ tục hành chính thuế để tiết kiệm thời gian và chi phí của người nộp thuế; cụ thể một số nội dung chính như sau:

I. Sửa đổi, bổ sung TT 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của BTC về quản lý thuế:

1. Về hồ sơ kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (PPKT):

Hồ sơ khai thuế GTGT tháng, quý chỉ còn 5 mẫu biểu (mẫu số 01/GTGT; 01-1/GTGT; 01-02/GTGT; 01-5/GTGT; 01-6/GTGT); bỏ 4 mẫu biểu (mẫu số 01-3/GTGT; 01-4A/GTGT; 01-4B/GTGT; 01-7/GTGT).

2. Điều chỉnh nội dung một số biểu mẫu trong hồ sơ khai thuế GTGT theo PPKT:

- Bỏ các cột “ký hiệu mẫu hóa đơn”, “ký hiệu hóa đơn”, “mặt hàng” trên bảng kê hóa đơn chứng từ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT), mua vào (01-2/GTGT) và bảng kê 04-1/GTGT (đối với phương pháp trực tiếp).

- Bỏ nhóm 5 (HHDV không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT) trên bảng kê 01-1/GTGT; Bỏ nhóm 1 “HHDV không đủ điều kiện khấu trừ”, bỏ nhóm 5 “HHDV không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT” trên bảng kê 01-2/GTGT.

3. Về khai thuế TNCN, LPTB trong trường hợp cá nhân có TN từ nhận thừa kế & nhận quà tặng là Bất động sản (BĐS):

Trường hợp đối tượng nhận thừa kế, quà tặng (BĐS) là nhóm cá nhân (đồng sở hữu) thì chỉ có cá nhân đại diện khai thuế, các cá nhân khác ký tên vào tờ khai, không bắt buộc từng cá nhân phải khai thuế và tờ khai thuế TNCN này sẽ làm căn cứ để tính LPTB, cá nhân không phải làm thêm tờ khai LPTB.

4. Về khai thuế đối với hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê:

Hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê mà tổng số tiền cho thuê trong năm thu được từ một trăm triệu đồng trở xuống hoặc tổng số tiền cho thuê trung bình một tháng trong năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống thì không phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ.

5. Sửa đổi một số nội dung ghi trên Giấy nộp tiền vào NSNN ( mẫu C1-02/NS và C1-03/NS):

Mẫu Giấy nộp tiền mới được ban hành kèm theo Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của BTC đã bỏ các chỉ tiêu chương, mục, tiểu mục NSNN. Theo đó NNT khi lập Giấy nộp tiền để nộp thuế vào NSNN không phải ghi các chỉ tiêu chương, mục, tiểu mục NSNN.

II. Sửa đổi, bổ sung TT 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của BTC về thuế TNCN:

Cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định đối với VN về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và là cá nhân cư trú tại VN thì thuế TNCN được tính từ tháng đến VN trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại VN đến tháng kết thúc hợp đồng lao động.

III. Sửa đổi, bổ sung TT số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của BTC về thuế GTGT:

1. HH đã xuất khẩu sau đó khách hàng ở nước ngoài trả lại hàng, khi nhập khẩu không thu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.

2. Bổ sung giá tính thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ:

 HH xuất để chuyển kho nội bộ, để tiếp tục quá trình SX trong một cơ sở SX - KD hoặc HHDV sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.

3. Khi xuất máy móc, thiết bị, khuôn mẫu, hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu có hợp đồng và các chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, CSKD không phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.

4. DN mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt; DN, HTX mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của DN ra quyết định đầu tư phê duyệt  thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng PPKT

5. DN, HTX mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng TSCĐ, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh được đăng ký tự nguyện áp dụng PPKT ( bỏ mức khống chế 1 tỷ đồng)

6. CSKD mới thành lập từ ngày 01/01/2014 chưa đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng PPKT theo hướng dẫn tại Thông tư số 219/2013 của BTC nếu từ 01/09/2014 đáp ứng được các điều kiện nêu tại điểm 4,5 nêu trên thì được đăng ký tự nguyện áp dụng PPKT.

7. DN, HTX mới thành lập đang áp dụng phương pháp tính trực tiếp, DT năm đầu tiên dưới 1 tỷ đồng  nhưng thực hiện đầy đủ CĐKT, HĐCT được đăng ký tự nguyện áp dụng PPKT. Sau năm dương lịch đầu tiên, áp dụng phương pháp tính thuế ổn định trong 2 năm liên tục.

8. Bên mua mua HHDV thanh toán cho nhà cung cấp bằng tài khoản tiền vay của tổ chức tín dụng không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay này.

9. Bỏ quy định phải ghi chú thời hạn thanh toán theo hợp đồng đối với hợp đồng thanh toán trả chậm trên bảng kê 01-2/GTGT đối với HHDV mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

10. Hóa đơn đối với HHDV xuất khẩu là hóa đơn thương mại (thay cho hóa đơn xuất khẩu, hóa đơn GTGT); Ngày xác định DT xuất khẩu là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.

III. Sửa đổi, bổ sung TT số 39/2014/TT-BTC của BTC về hóa đơn bán HH, cung ứng DV:

1. DNsử dụng phần mềm kế toán theo hệ thống phần mềm kế toán của Công ty mẹ là Tập đoàn đa quốc gia thì được sử dụng bằng tiếng Anh; DN kinh doanh dịch vụ  trên hóa đơn không nhất thiết phải có tiêu thức “đơn vị tính”.

2. DN mới thành lập đang sử dụng HĐ tự in, đặt in nếu không có hành vi vi phạm về sử dụng HĐ hoặc không thuộc DN  rủi ro cao về thuế phải mua HĐ của cơ quan thuế được lập báo cáo tình hình sử dụng HĐ theo Quý.

IV. Sửa đổi, bổ sung TT số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của BTC về TNDN:

            HHDV tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình SXKD của DN không phải quy đổi để xác định DT tính thuế TNDN

V. Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 01/09/2014; Riêng về thực hiện các thủ tục, mẫu biểu quy định tại Thông tư 119/2014/TT-BTC, nếu DN cần có thời gian chuẩn bị thì DN được tiếp tục áp dụng thủ tục, mẫu biểu theo quy định tại TT số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của BTC đến hết 31/10/2014 mà không phải thông báo, đăng ký với cơ quan thuế.

Cục Thuế TP.HCM trân trọng thông báo